Pajak Minimum Alternatif berlaku baik untuk perusahaan maupun untuk individu. Meskipun banyak aturan AMT yang sama, ada beberapa perbedaan signifikan di antara keduanya. Salah satu yang lebih signifikan dari perbedaan ini adalah ketentuan yang benar-benar mengecualikan Korporasi Usaha Kecil dari AMT. Hal ini dapat menghadirkan peluang penghematan pajak yang nyata bagi individu yang membayar Pajak Minimum Alternatif karena aktivitas bisnis mereka.
Korporasi Usaha Kecil
Korporasi Bisnis Kecil adalah entitas yang dibentuk berdasarkan undang-undang korporasi negara bagian yang belum memilih untuk dikenakan pajak sebagai korporasi “S”. Korporasi S tidak membayar pajak sendiri; melainkan pendapatan dan kerugian – dan item AMT – entitas “melewati” kepada pemegang saham korporasi dan dilaporkan pada Formulir 6251 yang dilampirkan pada Formulir 1040 masing-masing. Korporasi “biasa” – termasuk Korporasi Bisnis Kecil – terpisah dari pemiliknya, mengajukan pengembalian pajaknya sendiri dan membayar antara penghindaran pajak sendiri.
Perlu dicatat bahwa bisnis yang dibentuk dan dioperasikan sebagai kepemilikan perseorangan, kemitraan atau perseroan terbatas (LLC) juga meneruskan pendapatan, kerugian, dan item AMT mereka kepada pemilik yang mendasarinya seperti yang dilakukan korporasi S.
Bisnis baru vs. bisnis yang sudah ada
Bisnis pemula memiliki kebebasan penuh untuk memilih bentuk apa pun yang diinginkan untuk beroperasi. Bisnis yang ada saat ini beroperasi di salah satu bentuk pass-through mungkin ingin membentuk kembali diri mereka sendiri sebagai Korporasi Usaha Kecil untuk memanfaatkan manfaat AMT ini. Sementara perusahaan S dapat dengan mudah mencabut pemilihan S-nya, untuk entitas lain ada biaya administrasi tertentu yang terkait dengan pembuatan bentuk bisnis baru yang perlu dipertimbangkan. Jasa konsultan pajak Jakarta
Pengecualian total dari AMT untuk Korporasi Usaha Kecil
Secara umum AMT berlaku untuk semua perusahaan, seperti berlaku untuk semua individu. Namun, Kongres memutuskan bahwa bisnis kecil yang beroperasi dalam bentuk korporasi harus sepenuhnya dikecualikan dari AMT. Tes untuk memenuhi syarat pengecualian ini sederhana, dan didasarkan pada penerimaan kotor bisnis.
Jika sebuah perusahaan kecil memiliki pendapatan kotor sebesar $5 juta atau kurang per tahun, perusahaan tersebut memenuhi syarat sebagai Perusahaan Bisnis Kecil, dan, dengan demikian, juga memenuhi syarat untuk pengecualian AMT. Pengujian sebenarnya adalah rata-rata penerimaan bruto entitas selama periode tiga tahun. Setelah sebuah perusahaan pada awalnya memenuhi syarat sebagai Korporasi Bisnis Kecil di bawah tes $5 juta, pada tahun-tahun berikutnya perusahaan tersebut diperbolehkan untuk memiliki penerimaan bruto rata-rata hingga $7,5 juta sambil tetap mempertahankan kualifikasinya. konsultan pajak tangerang
Item AMT yang dihasilkan dari pengoperasian bisnis
Pengecualian dari Pajak Minimum Alternatif ini hanya berlaku untuk barang-barang AMT yang dihasilkan dari pengoperasian bisnis. Itu tidak berlaku, misalnya, untuk item AMT nonbisnis seperti penyesuaian yang diperlukan untuk pengurangan terperinci individu seperti pajak negara bagian dan lokal, bunga hipotek rumah, medis dan gigi, dll., serta hal-hal seperti opsi saham insentif.
Berikut ini adalah item AMT yang terkait dengan pengoperasian bisnis:
- penyusutan, dan penyesuaian terkait pada disposisi properti bisnis
- kerugian operasi bersih
- penipisan, biaya pengeboran tidak berwujud dan biaya penambangan
- biaya R&D
- kontrak jangka panjang
- biaya sirkulasi
Masalah pajak lainnya yang harus dipertimbangkan
Ada sejumlah manfaat pajak non-AMT yang dihasilkan dari menjalankan bisnis di entitas pass-through yang juga perlu dipertimbangkan saat mengevaluasi manfaat Korporasi Usaha Kecil. Misalnya, jika bisnis pass-through memiliki kerugian start-up, kerugian ini dapat dikurangkan dari pengembalian pajak pribadi pemilik bisnis. Untuk korporasi biasa, kerugian tersebut diakumulasikan dan dapat digunakan sebagai pengurang hanya terhadap pendapatan korporasi di masa depan.
Jika bisnis menguntungkan, ada kemungkinan keuntungan dari perusahaan biasa secara efektif dapat dikenakan pajak dua kali kecuali dilakukan perencanaan yang tepat. Dengan korporasi itu sendiri membayar pajak atas pendapatannya (setelah dikurangi kerugian tahun sebelumnya), jika membayar dividen kepada pemegang sahamnya, keuntungan tersebut akan dikenakan pajak dua kali. Masalah ini dapat dihindari jika pemilik usaha dibayar gaji yang dapat dikurangkan oleh korporasi, sehingga terhindar dari masalah pajak berganda ini.
Berencana untuk memanfaatkan pengecualian AMT ini
Kunci bagi wajib pajak mana pun yang mempertimbangkan untuk mengambil keuntungan dari pembebasan total dari Pajak Minimum Alternatif ini adalah mulai dengan melihat berapa banyak AMT yang dibayarkan sebagai hasil dari item-item AMT bisnis yang tercantum di atas. Hanya jika totalnya cukup material untuk mengimbangi biaya perubahan bentuk bisnis, dan hanya jika masalah pajak lainnya yang disebutkan di atas tidak menunjukkan hal negatif, penggabungan harus dipertimbangkan.
Kesimpulan
Seperti yang telah dibahas dalam artikel sebelumnya, setiap item AMT menghadirkan peluang perencanaan tersendiri. Untuk barang-barang yang dihasilkan dari menjalankan bisnis, seorang wajib pajak harus melalui masing-masing untuk mempertimbangkan dampak dari pilihan dan pemilihan pajak yang dia miliki. Sebagai alternatif dari pendekatan satu-satu ini, membuat bisnis beroperasi di Korporasi Bisnis Kecil yang memenuhi syarat sepenuhnya menghilangkan kebutuhan untuk melakukan ini, dan bahkan mungkin mengakibatkan sama sekali menghindari Pajak Minimum Alternatif!